Плательщики страховых взносов в фиксированном размере,

не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой

Главы крестьянско-фермерских хозяйств

Представление отчетности в налоговые органы

Отчетность не предусмотрена. Исчисление суммы страховых взносов в фиксированном размере плательщиками СВ производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) в сроки, предусмотренные НК РФ (см. ниже Раздел «Срок уплаты») налоговый орган вправе самостоятельно определить сумму страховых взносов в фиксированном размере, подлежащую уплате за расчетный период.* 

До 30 января  календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом

В случае прекращения деятельности – не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации

Размер  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Если доход за расчетный период не превышает 300 000 руб.

Если доход за расчетный период превышает 300 000 руб.

1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х12 х количество всех членов КФХ, включая  главу КФХ.

Например, в КФХ «Поселье» участвуют 5 членов, включая Главу, соответственно сумма СВ составит:

7500 х 26% х12 х 5 =117000 руб.

1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.;

1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. + 1 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.

Размер  страховых взносов на обязательное медицинское страхование

1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.

1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев х количество всех членов КФХ, включая  главу КФХ.

Например, в КФХ «Поселье» участвуют 5 членов, включая Главу, соответственно сумма СВ составит: 7500 х 5,1% х12 х 5 = 22950 руб.

Определение величины доходов плательщиков в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Для плательщиков НДФЛ:

Величина дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 НК РФ.

Для плательщиков, применяющих УСН:

Доходы от реализации и внереализационные доходы без вычета расходов (ст. 346.15 НК РФ).

Для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельхозтоваропроизводителей:

Доходы от реализации и внереализационные доходы без вычета расходов (п.1 ст.346.5 НК РФ).

Для плательщиков, уплачивающих ЕНВД:

Размер вменного дохода (с. 346.29 НК РФ).

Для плательщиков, применяющих ПСН:

Потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев доход рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (ст. 346.47, 346.51 НК РФ).

Для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения – облагаемые доходы суммируются.

Х

Размер страховых взносов при осуществлении деятельности неполный расчетный период

В случае, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.

Пример.

Гражданин прекратил предпринимательскую деятельность 10 марта 2017 г. (дата государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП).

Количество полных месяцев до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - два месяца (январь, февраль).

Количество календарных дней в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - десять дней.

Количество календарных дней в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (март) - 31.

Размер страховых взносов, подлежащих к уплате, составит:

-  в ПФР = 1 950 руб. x 2 + 629,03 = 4 529,03 руб.

(за 1 полный месяц деятельности 1 МРОТ 7500 руб. x 12 мес. x 26 % : 12 мес. = 1 950 руб., за 10 дней марта 1 950 руб. : 31 дн. x 10 дн. = 629,03 руб.)

- в ФОМС,= 382,50 руб. x 2 + 123,39 = 888,39 руб. (за 1 полный месяц деятельности 1 МРОТ 7500 руб. x 12 мес. x 5,1 % : 12 мес. = 382,50 руб., за 10 дней марта 382,50 руб. : 31 дн. x 10 дн. = 123,39 руб.)

СРОК УПЛАТЫ

Если доход не превышает 300 000 руб.

Не позднее 31 декабря текущего календарного года

Если доход превышает 300 000 руб.

Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом

Не позднее 31 декабря текущего календарного года

СРОК УПЛАТЫ в случае прекращения деятельности

не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе

В течение 15 календарных дней  со дня подачи расчета по страховым взносам

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в фиксированном размере в установленные сроки

При превышении сумм страховых взносов, определенной налоговым органом над суммой СВ, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет недоимку и в установленном порядке направляет требование об уплате страхового взноса.

!!! В случае неуплаты по требованию налогового органа производится взыскание страховых взносов за счет денежных средств на счетах индивидуального предпринимателя или за счет иного имущества путем направления соответствующих документов в службу судебных приставов